从零开始学会计 会计基础(十四)

作者:jcmp      发布时间:2021-02-18      浏览量:0
从零开始学会计,每天进步一点点,又到我们

从零开始学会计,每天进步一点点,又到我们继续来学习时间,关于资产负债的相关内容。小伙伴的打卡活动还在继续么?今天是打卡第十四天。

打卡不易,结伴而行!

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十一、原材料的核算——实际成本

①原材料包括:原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。

②科目设置:原材料(已入库)、在途物资(尚未入库)、应付账款(未付的货款)、预付货款(提前支付的货款)。

③原材料购进的几种情况:

1、 账单已到材料已入库

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款或其他货币资金或应付账款

2、 发票账单已到,材料未入库

借:在途物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款或其他货币资金

借:原材料

贷:在途物资

3、 材料已到,发票账单未到

月末,暂估入库

借:原材料

贷:应付账款——暂估应付账款

下月初相反分录冲回(实际工作中红字冲回)

借:应付账款——暂估应付账款

贷:原材料

票到后再做处理

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

4、 货款提前支付,材料账单未到

预付货款时

借:预付账款

贷:银行存款等

收到材料账单时

借:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:预付账款 (不论提前支付的预付款是多少,这里全部通过预付账款核算)。

补付货款时

借:预付货款

贷:银行存款

④发出材料:实际成本的确定,可以由企业从个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等方法中选择。计价方法一经确定,不得随意变更。

十二、存货清查

盘亏

1、发生时

借:待处理财产损溢

贷:原材料库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出)

注意:对于库存商品已认证的进项税额,如果商品盘亏是自然灾害造成的,则不需转出进项税,所谓不要雪上加霜。如果商品盘亏是人为错误或其他情况造成的则需转出进项税额。

2、报经批准后

借:原材料(入库的残料价值)

其他应收款(保险公司和过失人的赔偿)

管理费用(一般经营损失的部分)

营业外支出(属于非正常损失的部分)

贷:待处理财产损溢

盘盈的账务处理

1、发生时

借:原材料/库存商品

贷:待处理财产损溢

2、报批后

借:待处理财产损溢

贷:管理费用

对比记忆:现金盘盈记入的是营业外收入